Ein Arbeitnehmer erhält seine Gewinnbeteiligung im April, überweist sie auf sein PEE und entdeckt in seinem Steuerbescheid des folgenden Jahres, dass auf diesen Betrag nichts abgezogen wurde. Sein Kollege hingegen hat die sofortige Auszahlung auf sein Bankkonto beantragt und sieht sich mit einer zusätzlichen Einkommensteuer konfrontiert. Der Unterschied zwischen den beiden liegt an einem spezifischen Steuermodell, das oft missverstanden wird und das gesamte Interesse an der Mitarbeiterbeteiligung bedingt.
Einzahlung auf das PEE oder direkte Auszahlung: der steuerliche Unterschied
Das Grundprinzip ist einfach. Wenn eine Gewinnbeteiligung oder eine Prämie auf einen Unternehmenssparplan eingezahlt wird, ist sie von der Einkommensteuer befreit. Wenn der Arbeitnehmer sich entscheidet, sie direkt zu erhalten, wird sie zu seinem zu versteuernden Einkommen des Jahres hinzugefügt.
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Diese Steuerbefreiung betrifft nur die Einkommensteuer. Die Sozialabgaben (CSG, CRDS) bleiben in beiden Fällen fällig und werden an der Quelle vom Arbeitgeber abgezogen, bevor der Betrag auf das PEE oder das Bankkonto gelangt.
Man kann die Berechnung der Besteuerung des PEE auf Amplement simulieren, um den tatsächlichen Unterschied zwischen den beiden Optionen je nach Steuersatz zu messen.
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Die vom Unternehmen gezahlte Zuwendung unterliegt der gleichen Behandlung: keine Einkommensteuer, solange sie im Plan bleibt, aber Sozialabgaben werden sofort bei der Einzahlung fällig.
Steuerliche Behandlung beim Austritt aus dem PEE: Kapitalgewinne und Kapital
Das Blockieren der Beträge auf einem PEE während der gesetzlichen Haltedauer reicht nicht aus, um alles zu befreien. Man muss zwei Komponenten zum Zeitpunkt der Abhebung unterscheiden.
- Das Kapital (eingezahlte Prämien und Zuwendungen): von der Einkommensteuer beim Austritt befreit, vorausgesetzt, die Freigabe erfolgt nach der Haltedauer oder im Rahmen eines gesetzlich vorgesehenen vorzeitigen Austritts (Kauf der Hauptwohnung, Hochzeit, Geburt eines dritten Kindes, Beendigung des Arbeitsverhältnisses usw.).
- Die durch die Anlagen generierten Kapitalgewinne: unterliegen den Sozialabgaben zum geltenden Satz, sind jedoch immer von der Einkommensteuer befreit.
- Eine Abhebung vor Ende der Sperrfrist, außer in gesetzlich zulässigen Fällen, führt zur Wiederintegration der Beträge in das zu versteuernde Einkommen und zum Verlust des Steuervorteils.
Man merkt also, dass die Gewinne des PEE nur den Sozialabgaben unterliegen, nicht der Pauschalsteuer oder dem progressiven Steuersatz. Das ist ein erheblicher Vorteil im Vergleich zu einem klassischen Wertpapierdepot, wo die Kapitalgewinne der einheitlichen Pauschalsteuer unterliegen.
Fälle der vorzeitigen Freigabe und steuerliche Auswirkungen
Die Fälle der vorzeitigen Freigabe ändern nichts an der steuerlichen Behandlung. Ob man für einen Immobilienkauf oder eine Hochzeit freigibt, die Einkommensteuerbefreiung gilt ebenso wie bei einer regulären Freigabe.
Die Verwirrung entsteht oft dadurch, dass einige Arbeitnehmer denken, eine vorzeitige Freigabe löse eine Steuerstrafe aus. Das ist nicht der Fall, solange der Grund in der gesetzlichen Liste aufgeführt ist. Die Rückmeldungen zu diesem Punkt variieren in spezialisierten Foren, aber das Arbeitsgesetz ist klar: der Steuervorteil bleibt erhalten.
Teilnahme und Gewinnbeteiligung: zwei ähnliche, aber nicht identische Systeme
Die Teilnahme und die Gewinnbeteiligung teilen sich den gleichen steuerlichen Rahmen, wenn sie auf das PEE eingezahlt werden. Der Unterschied liegt im Vorfeld.
Die Teilnahme ist in Unternehmen, die eine bestimmte Mitarbeiterzahl überschreiten, obligatorisch. Der Arbeitnehmer, der keine Wahl trifft, sieht seine Prämie automatisch dem Sparplan zugewiesen, was die Befreiung standardmäßig sichert. Für die Gewinnbeteiligung muss der Arbeitnehmer ausdrücklich die Einzahlung auf das PEE beantragen. Ohne eine Handlung seinerseits innerhalb der vorgegebenen Frist wird die Prämie auf das Bankkonto überwiesen und wird steuerpflichtig.
Dieses administrative Detail kostet diejenigen, die nicht rechtzeitig reagieren, viel. Es wird empfohlen, eine Standardwahl im persönlichen Bereich des Kontoinhabers zu konfigurieren, wenn diese Option verfügbar ist.
Freiwillige Einzahlungen auf das PEE
Ein Arbeitnehmer kann sein PEE auch mit persönlichen Einzahlungen aufstocken. Diese Beträge genießen bei der Einzahlung keine Steuerbefreiung, da sie aus bereits versteuerten Einkünften stammen. Die durch sie generierten Kapitalgewinne unterliegen jedoch dem gleichen vorteilhaften Steuermodell: Einkommensteuerbefreiung, Sozialabgaben nur bei der Auszahlung.
Der jährliche Höchstbetrag für freiwillige Einzahlungen ist geregelt (ein Teil des Bruttojahreseinkommens). Eine Überschreitung dieses Höchstbetrags führt nicht zu einer direkten steuerlichen Sanktion, aber der Überschuss kann vom Kontoinhaber abgelehnt werden.
Einkommensteuererklärung und Mitarbeiterbeteiligung: was zu überprüfen ist
Die Beträge, die auf ein PEE eingezahlt werden, erscheinen nicht in der vorausgefüllten Einkommensteuererklärung, genau weil sie befreit sind. Die direkt erhaltenen Prämien hingegen erscheinen in den Einkünften aus Tätigkeit.
Zwei konkrete Überprüfungen sind jedes Jahr durchzuführen:
- Überprüfen, dass die auf das PEE eingezahlten Prämien nicht versehentlich im vorausgefüllten Betrag der Gehälter enthalten sind. Wenn dies der Fall ist, die entsprechende Zeile vor der Bestätigung korrigieren.
- Im Falle einer Freigabe im Jahr überprüfen, dass die Kapitalgewinne nicht als Einkünfte aus beweglichem Kapital deklariert werden. Der Kontoinhaber übermittelt manchmal ein IFU (einheitliches Steuerformular), das verwirrend sein kann.
- Die Nachweise für die vorzeitige Freigabe (Notarvertrag, Heiratsurkunde, Bescheinigung von Pôle emploi) im Falle einer Kontrolle aufbewahren.
Ein Fehler bei der Erklärung zu diesem Punkt führt selten zu einer schweren Nachforderung, kann aber eine Aufforderung zur Vorlage von Nachweisen und eine Bearbeitungszeit von mehreren Monaten auslösen.
Das PEE bleibt eines der wenigen Systeme, bei denen das Kapital und die Gewinne nach einer relativ kurzen Sperrfrist ohne Einkommensteuer ausgezahlt werden. Der rentabelste Reflex für die Mehrheit der Arbeitnehmer besteht darin, die Teilnahme und die Gewinnbeteiligung systematisch dem Plan zuzuweisen, anstatt sie direkt auszuzahlen. Die Opportunitätskosten einer direkten Einzahlung auf das Bankkonto messen sich in verlorenen Punkten des marginalen Steuersatzes, und der Unterschied über eine gesamte Karriere ist alles andere als unerheblich.